回答者:老隊聊史
菸草稅主要包括增值稅和消費稅,兩種稅種的稅率分別是:
增值稅:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條,菸草屬於貨物銷售,增值稅稅率為17%;
消費稅:根據財稅《2015》60號文件,即國家稅務總局《關於調整卷菸消費稅的通知》,各類菸草的稅率為:
甲類卷菸《調撥價70元或以上/條》:稅率56%,另收0.003元/支,於生產環節征收;
乙類卷菸《調撥價低於70元/條》:稅率36%,另收0.003元/支,於生產環節征收;
商業批發:稅率11%,另收0.005元/支,於批發環節征收;
雪茄:稅率36%,於生產環節征收;
菸絲:稅率30%,於生產環節征收。
回答者:今夜最有料
菸草稅的主要類型
消費稅和增值稅是兩種最常見的菸草稅種。
據世界衛生組織統計,全世界約有89%的國家對卷菸征收消費稅,約87%的國家對卷菸征收增值稅。
其他普遍征收的稅種還包括進口關稅、企業所得稅等。
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消費稅
消費稅一般分為從量稅、從價稅和混合稅三種類型。
從量消費稅按卷菸的數量單位《如每包、每條、每支或重量》征收固定數額。
由於從量稅會相對提高低價菸稅負,減少高價菸稅負,往往對低價卷菸影響較大。
因納稅額以數量為基礎,從量稅收入較易預測,較為穩定,容易實施和管理,且較少依賴菸草業定價政策。
但通貨膨脹會抵消從量稅的作用。
從價消費稅按卷菸價值征收,如按照零售價、生產商價格《即出廠價》或到岸價格等的一定比例征收。
增值稅
增值稅理論上對所有的商品和服務征收,一般采用單一稅率,不影響商品的相對價格,並能為政府帶來可觀的財政收入。
從征管方面看,除了對征稅商品的價格加以嚴格的監管和賬簿記錄外,征收增值稅並不需在其他方面投入很多精力。
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進口關稅
進口關稅對進入一國海關並將在該國被最終消費的選定商品征收。
如商品僅過境,隨後運往其他國家,則不征收進口關稅。
絕大部分國家都對進口卷菸征收關稅,由進口商在卷菸入關環節繳納。
征收進口關稅一方面是為了保護國內民族產業,另一方面是為了獲取財政收入。
隨著各種雙邊、地區及全球自由貿易協定的簽訂,許多國家的進口關稅出現大幅度下降。
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企業所得稅
企業所得稅對企業的生產經營所得和其他所得征收,不同國家的稅率差別很大。
巴哈馬、巴林等國家不征收企業所得稅。
總體上看,全球企業所得稅平均稅率為24.1%,其中亞洲平均為22.5%,歐洲平均為20.6%,非洲平均為28.6%,美洲平均為28.0%,大洋洲平均為27.0%。
在主要發達國家,美國稅率為35.0%,法國為33.3%,德國為29.6%,澳大利亞為30.0%,加拿大為26.5%。
在主要發展中國家,巴西稅率為25.0%,印度尼西亞為25.0%,印度為34.0%。
[3]
其他稅種
不同國家對稅種的命名有所差別,有些稅種雖不使用消費稅這一名稱,但實質是消費稅,如埃及的一般銷售稅。
此外,各國還會結合國情增加一些特殊稅種。
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附件:調整後的菸消費稅稅目稅率表[4]
稅目 稅率 征收環節
菸
1.卷菸
工業
《1》甲類卷菸 56%加0.003元/支 生產環節
《調撥價70元《不含增值稅》/條以上《含70元》》
《2》乙類卷菸 36%加0.003元/支 生產環節
《調撥價70元《不含增值稅》/條以下》
商業批發 11%加0.005元/支 批發環節
2.雪茄 36% 生產環節
3.菸絲 30% 生產環節